Kunst erben in Deutschland – Erbschaftssteuer & mehr

Dies können neben Kunstgegenständen auch Kunstsammlungen oder wissenschaftliche Sammlungen, Bibliotheken oder Archive sein. Jedoch befürwortet die Finanzverwaltung in der Regel ein öffentliches Interesse, wenn die Kunst Erbschaft im Inland oder aber in Europa verbleibt. Allerdings wird beim Kunst erben außerhalb Europas eine Befürwortung des öffentlichen Interesses an einer Erhaltung stark vom Einzelfall abhängen.

Die Wirtschaftlichkeit der Kunst Erbschaft

Eine teilweise Steuerbefreiung beim Kunst erben setzt ferner voraus, dass die jährlichen Aufwendungen (Kosten) die mit der Kunst Erbschaft verbunden sind von den Einnahmen, die mit der Erbschaft Kunst erzielbar sind, übertroffen werden. Die Kunst Erbschaft muss somit wirtschaftlich rentabel sein.

Die Zugänglichkeit der Kunst Erbschaft

Zusätzlich muss eine Kunst Erbschaft auch zugänglich sein für die Volksbildung oder für Forschungszwecke. Dabei müssen dann entweder die Kunstgegenstände für die Besichtigung durch Dritte zugänglich sein oder sie müssen für Wissenschaftler verfügbar sein für die Forschung.

Die vollständige Befreiung von der Kunst Erbschaftssteuer ( 100 %)

Eine Kunst Erbschaft kann ferner zu 100% von der Erbschaftsteuer Kunstsammlungen befreit werden, wenn zusätzlich zu den vorgenannten Bedingungen der Erbe bereit ist, die Erbschaft Kunst den aktuellen Denkmalpflege Bestimmungen zu unterstellen. Dies befreit die Kunst im Nachlass jedoch nur vollständig, wenn sich die Kunstgegenstände bereits mehr als 20 Jahre im Familienbesitz befinden. Alternativ kann die Kunst Erbschaft jedoch auch im Verzeichnis national wertvollen Kulturguts bzw. national wertvoller Archive eingetragen sein. Für eine vollständige Steuerbefreiung kann es jedoch ausreichen, wenn eine Kunst Erbschaft als Kunstsammlung bereits seit 20 Jahren existiert und nur ein einzelnes Werk zu einem späteren Zeitpunkt in die Sammlung aufgenommen wurde.

Kunst erben – Haltefristen und rückwirkender Entfall der Steuerbefreiung

Für den Fall, dass eine Kunst Erbschaft von den Finanzbehörden als steuerfrei eingestuft wurde, hängt es am Umgang mit der Erbschaft Kunst durch den Erben, ob diese langfristig auch steuerfrei bleibt. Dabei kann nach § 13 Abs. 1 Nr. 2 S. 2 ErbStG bereits erteilte Befreiung von der Erbschaftsteuer Kunstsammlungen wieder rückwirkend aufgehoben werden. Hierbei kommt dies zum Tragen, wenn die Kunst Erbschaft innerhalb von zehn Jahren nach dem Erbfall durch den Erben veräußert wird oder die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung der Kunst Erbschaftsteuer innerhalb dieses Zeitraums entfallen. Jedoch darf die Kunst Erbschaft innerhalb der 10-Jahresfrist als Schenkung oder weitere Vererbung auf einen neuen Eigentümer übergehen. Hierbei ist die Übertragung steuerunschädlich. Allerdings macht ein Verkauf der Kunst Erbschaft die Steuerbefreiung rückwirkend nichtig.