Erbengemeinschaft Steuererklärung – Wann sind Steuern fällig?

Auch hierbei können dann mehrere Erben den Platz einnehmen und bilden damit eine weitere eigene Erbengemeinschaft. Das gesamte Nachlassvermögen des Erblassers geht nach seinem Ableben zunächst insgesamt auf die Erbengemeinschaft über. Dabei ist die Erbengemeinschaft nach dem BGB als Gesamthandsgemeinschaft gestaltet, was bedeutet, dass die Erben das ererbte Vermögen zunächst gemeinsam verwalten. Alternativ hierzu kann auch ein Miterbe oder fremder Verwalter damit beauftragt werden, die gemeinsame Erbmasse zu verwalten. Aufgelöst wird eine Erbengemeinschaft erst dann, wenn das gesamte Erbschaftsvermögen im Rahmen einer Erbauseinandersetzung auf die einzelnen Erben entsprechend ihrer Erbquoten aufgeteilt wurde.

Welche Steuer für das Erbe kann in einer Erbengemeinschaft anfallen ?

In einer Erbengemeinschaft können bereits Steuern auf das Erbschaftsvermögen anfallen. Hierbei muss immer unterscheiden werden, ob die diversen Steuern von der Erbengemeinschaft als Ganzes oder aber eben von den einzelnen Miterben in ihrer Steuerklasse separat zu entrichten sind in einer Steuerklärung. Grundsätzlich können nach Antritt einer Erbschaft verschiedene Arten von Steuer anfallen, die entweder individuell von den Erben oder auch von der Gemeinschaft als solches durch eine Steuerklärung zu entrichten sind.

Hierbei handelt es sich um die Erbschaftssteuer, die Einkommensteuer, evtl. Umsatzsteuern oder aber Grunderwerbssteuern. Dabei wird eine Erbschaftssteuer für jeden Erben auf seinen Erbteil entsprechend seiner Steuerklasse separat erhoben, denn es existiert in Deutschland keine gemeinsame Erbschaftssteuererklärung für eine Erbengemeinschaft. Außerdem kann natürlich eine Erbschaft auch für die Einkommensteuer jedes einzelnen Erben in seiner Steuerklasse relevant sein.

Dabei können hierbei sowohl Einnahmen aus Überschuss sowie auch Einnahmen aus Gewinn eine Rolle spielen. Ferner stellen sich bei Immobilienvermögen in der Erbschaft immer auch die Frage nach der Grundsteuer und z. B. bei Unternehmen als Teil der Erbschaft ggf. auch Fragen der Umsatzbesteuerung. Auf alle hier genannten Steuerarten wollen wir im Folgenden eingehen und aufzeigen, wann eine Erbengemeinschaft Steuererklärung abzugeben ist.

Die Erbschaftssteuer in der Erbengemeinschaft

Generell ist eine Erbengemeinschaft nicht darauf angelegt, eine dauerhafte Rechtsformlösung darzustellen und sie ist darauf angelegt, sich wieder aufzulösen und den einzelnen Miterben ihre Erbteile zukommen zu lassen im Rahmen einer Erbauseinandersetzung. Jedoch wird bereits bei Eintritt des Erbfalls die Erbschaftssteuer fällig. Deshalb müssen auch die Erben einer Erbengemeinschaft bereits nach Antritt der Erbschaft ihren Erbteil an das Finanzamt melden, um prüfen zu lassen, ob sie eine Erbschaftsteuerklärung für ihre Steuerklasse abgeben müssen.

Dabei muss diese Meldung zur Steuerklärung von jedem Erben einzeln erfolgen und auch eine fällige Erbschaftssteuer ist von jedem Erben individuell zu bezahlen entsprechend seiner Steuerklasse. Für den Fall, dass im individuellen Fall eine Erbschaftssteuer zu entrichten ist, bezieht sie sich also immer auf den persönlichen Erbteil des Miterben am Erbvermögen und entsprechend seiner Steuerklasse. Hierbei ist jedoch immer nur die positive Erbmasse der Erbschaft relevant, also das positive Vermögen einer Erbschaft.

Ermittlung der positiven Erbmasse

Grundsätzlich wird in Deutschland eine Erbschaft immer nach dem Prinzip des Erbanfalls besteuert bei der Erbschaftssteuer, also immer beim einzelnen Erben selbst. Dies ist nicht in allen Ländern so und in vielen Ländern wird auch eine Steuer auf die gesamte Erbschaft erhoben, die dann das gesamte Vermögen des Erblassers schon versteuert, bevor das Erbe verteilt wird. Jedoch wird auch in Deutschland vor einer Erhebung bestimmter individueller Steuern zunächst wertmäßig die gesamte Erbschaft betrachtet, um das Vermögen auch für die Besteuerung zu bereinigen. Dabei werden dann bestimmte Kosten und Verbindlichkeiten des Erblassers vom positiven Vermögen abgerechnet, um eine sogenannte positive Erbmasse zu errechnen, die dann der individuellen Besteuerung entsprechend ihrer Steuerklasse unterliegt bei den Miterben. Hierbei werden z. B. folgende Positionen vom positiven Vermögen der Erbschaft abgezogen:

• Die Nachlassverbindlichkeiten, wie z. B. alle Schulden des Erblassers
• Die Bestattungskosten für die Beerdigung
• Abfallende Notargebühren und Gerichtskosten
• Die Kosten für einen Testamentsvollstrecker

Die danach übrigbleibende positive Erbmasse kann dann unter den Erbberechtigten verteilt werden entsprechend ihrer Erbteile und wird von diesen individuell besteuert nach ihrer Steuerklasse in einer eigenen Erbschaftssteuererklärung.

Die Einkommensteuer in der Erbengemeinschaft

Für die Teilnehmer einer Erbengemeinschaft kann auch die Einkommensteuer durchaus relevant werden. Dabei ist dies insbesondere dann der Fall, wenn z. B. bei geerbten Häusern Mieteinnahmen entstehen oder wenn geerbte Betriebe oder Unternehmen Gewinne erwirtschaften, für die eine Steuerklärung erstellt werden muss. Dabei erzielen dann im Zeitraum vom Erbfall bis zur Erbauseinandersetzung der Erbengemeinschaft die Erben als Erbengemeinschaft eben auch gemeinschaftlich Einnahmen. Jedoch gibt es in Deutschland nur für natürliche Personen eine Pflicht zur Abgabe einer Einkommenserklärung in der eigenen Steuerklasse. Deshalb ist eine Erbengemeinschaft als Ganzes, eben auch nicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet.